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營利事業列報銷貨退回,應列報於實際銷貨年度 或列報於退回發生年度

文 / 站務15
【台灣法律網】


銷貨退回應列報於實際退回年度

  南區國稅局嘉義縣分局表示,營利事業銷售貨品後,有時會因產品瑕疵、規格不合等問題而遭到客戶要求退貨,營利事業遇有客戶退貨時,必須注意取得包括客戶出具的銷貨退回證明單等相關文據,另應將銷貨退回金額申報為實際退回年度的銷貨收入減項。

  該分局進一步說明,依營利事業所得稅查核準則第19條第1項規定,銷貨退回已在帳簿記錄沖轉並依統一發票使用辦法第20條規定取得憑證,或有其他確實證據證明銷貨退回事實者,應予認定。未能取得有關憑證或證據者,銷貨退回不予認定,其按銷貨認定之收入,並依同業利潤標準核計其所得額。

  舉例說明,甲公司於107年12月下旬銷售一批機械零件100多萬元給乙公司,乙公司驗收後發現部分機械零件有瑕疵致無法使用,後來在108年1月上旬將有瑕疵的電子零件共30多萬元退貨給甲公司,甲公司雖然是在107年銷售這批機械零件,但因銷貨退回實際發生時間是在108年1月,所以,這筆銷貨退回應於108年列報,籲請營利事業多加注意。

資料來源:財政部南區國稅局(https://www.ntbsa.gov.tw/singlehtml/5e0e49a811b74b50b5a6486d38374285?cntId=3b45472bc8104abeba1252ff7cbc1622

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