設成首頁 | 加入最愛 | 新訊連結 | 聯絡律師 | 推薦朋友 | 線上投稿 | 律師簡介 | 律師諮詢 | Facebook | 隱私權聲明 文章總數:208018 瀏覽總數:526623400
文章總數:208018 瀏覽總數:526623401
點選此處可回到首頁!
法律知識庫 課程講座 法律圖書 電子報中心 回首頁
台灣法律網新訊



註記境管台胞違法嗎?
青年做頭家不是嗆聲,而是學習謙卑說服
武漢肺炎可能後遺症與勞保失能
【林蕙瑛專欄】暗戀的滋味
匹夫觀點- 陰魂不散的台灣無薪假
都是“口罩無用論”惹的禍?
公寓大廈共有人將自己分管範圍,同意他人使用收益者,該他人是否無權占有?
能否僅以建築法或建築技術上之規定為酌定鄰地通行事項之基礎?
【林蕙瑛專欄】對性愛感情的標準比較寬鬆
習慣法於形式法論證過程中的補充性—觀察法律適用脈絡中抽象概念充實之過程
刑法第356條損害債權罪之行為主體為「將受強制執行之際的債務人」,而非泛指一般債務人,屬純正身分犯
【林蕙瑛專欄】同性戀或異性戀的戀情
從疫病防治回看「宗教自由」之界限
【勞保言語失能】言語吞嚥機能適用胸腹部強制退保嗎?
關於醫師法第28條所稱醫療業務及醫療行為之闡釋及責任
蔡英文陳時中都不是帝王,修法才是王道
享有親權之人,得否為刑法第241條第1項、第3項之和誘未滿十六歲之男女,以略誘論之犯罪主體?
【林蕙瑛專欄】友誼沒有信任與寬容,是經不起考驗的
除案情複雜難以查明者外,行政訴訟事實審法院應依其查明事證核實確認,在納稅者聲明不服之範圍內定其數額,亦即以課稅處分為審理及判決對象
司法院大法官釋字第790號解釋摘要-栽種大麻罪案

 台灣法律網 > 法律知識庫 > 理財稅務 > 遺產贈與稅專欄

遺產稅額太高,沒錢繳稅該怎麼辦?談遺產稅的實物抵繳

文 / 王彥琳
【台灣法律網】


《前言》

遺產稅的稅率自從民國98年修正為單一稅率百分之十,使得納稅人遺產稅的負擔大減,也間接的造成了資金回流炒房使得房地產大漲,以至於政府在105年開始實施房地合一所得稅的稅制改革。而現行遺產及贈與稅法(以下簡稱遺贈稅法)的規定,為了減輕納稅義務人的負擔,及兼顧課稅的公平性,只要符合相關的要件是可以申請以實物抵繳遺產稅的,只不過在98年修正時一併將抵稅標的可抵繳稅額例外的改按限額抵稅,不再是修法前以按抵繳標的之課稅價值全額抵稅。修法後對於抵繳稅額的效益大減,是以納稅人應該多了解相關的規定,及早進行繳稅的規劃。

《實物抵繳的要件》

依據遺贈稅法第三十條的規定,遺產稅的應納稅額在三十萬元以上,且納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,得就現金不足繳納的部分申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物來抵繳遺產稅。

至於如何認定納稅義務人確有困難不能繳納現金?目前稽徵機關原則上是以被繼承人是否遺有現金或銀行存款,作為審酌納稅義務人有無繳現困難之參考;如被繼承人遺有現金或銀行存款,而納稅義務人又無法提出其他事證,證明其確無法以之繳現時,即難認為有繳現困難之情事。不過,繼承人現有之所得狀況,尚非審酌有無繳現困難之依據。

另外,申請抵繳的實物如為中華民國境內的課徵標的物,只要沒有違反其他法令的限制,原則上稽徵機關都應准予抵繳稅款。至於何謂課徵標的物?遺贈稅法施行細則第四十三條之一有明確定義,其指依本法規定計入本次遺產總額或贈與總額並經課徵遺產稅之遺產或課徵贈與稅之受贈財產,其所在地於中華民國境內者。如納稅人申請抵繳稅款的標的不是課徵標的物,或是納稅人其自有的財產時,則必須符合易於變價及保管的要件,稽徵機關才會准予抵繳。

《抵繳價值應如何計算》

至於抵繳價值的計算,如果申請抵繳的課徵標的物屬不易變價或保管,或是申請抵繳日的時價較死亡或贈與日的時價為低者,其得抵繳的稅額則採按比例計算,即以該項財產價值占全部課徵標的物價值比例計算的應納稅額為限。反之如符合易於變價保管者,則可以全額抵稅。

例:遺產稅的應納稅額:500萬元
   申請抵繳課徵標的物A土地,其課稅價值為200萬
   被繼承人全部課徵標的物價值合計:7000萬

假設A地屬不易變價或保管,則可抵稅的上限為:
5,000,000X200/7000=142,857元

假設A地屬易變價或保管,則可抵稅上限為:
因不須按比例計算,故A地可全額抵稅200萬元。

由上述的計算實例可以得知,二者的差異實在很大,在A地屬不易變價保管的情形下,其抵稅的上限僅為142,857元,故辦理A地抵稅的移轉登記時,僅須移轉相當於142,857元的應有部分即可。

寄給朋友     友善列印

 

作者簡介
作者:安和地政士事務所 所長 王彥琳地政士
83年土地登記專業代理人特考及格
不動產經紀人普考及格
曾任永然法律事務所代書部經理
「房地登記看圖一點通」作者,永然文化出版
曾任中正紀念堂法律常識班講師
國際扶輪3520地區台北龍華扶輪社2016~2017社長

地址:台北市大安區忠孝東路4段148號11樓之2
電話:02-27113330#10傳真:27113787
行動:0932039476
LINE ID:@exs1838x
e-mail:anho.law@msa.hinet.net / anho.law@gmail.com
網址:www.anho.com.tw
安和臉書粉絲專頁:www.facebook.com/anhofan

 

 

本單元最新10篇文章
歸扣贈與配偶財產是違憲違法的 / 方承志
特定保險基金目的保單是否課贈與稅? / 站務3
遺贈稅抵稅或捐贈公益可以列支遺產費用嗎? / 方承志
配偶生前贈與或遺產歸扣撤銷及課遺贈稅是有限制的 / 方承志
遺贈稅(房屋)以提前贈與會怎樣? / 方承志
2,000元贈與還要課稅嗎? / 方承志
被繼承人生前提供土地與建商合建銷售房屋,死亡時如遺有收取土地價金債權,同時負有交付並移轉土地登記債務;債權部分因現制土地公告現值與市價有相當差距,則相對應依遺產及贈與稅法第17條第1項第9款予以扣除之未償債務評價(最高行政法院106年度判字第22號判決) / 劉孟錦律師.劉哲瑋律師
贈與人一年內有二次以上贈與,且發生應例外以多數受贈人為納稅義務人之情事時,受贈人應依其受贈額與受贈總額價值比例,分攤贈與總額所適用級距之累進稅率所計算之稅額(最高行政法院判決105年度判字第470號) / 劉孟錦律師.劉哲瑋律師
《都市計劃地區道路用地與非都市計劃地區道路土地抵繳的區別》 / 王彥琳
遺產稅額太高,沒錢繳稅該怎麼辦?談遺產稅的實物抵繳 / 王彥琳
  本單元更多文章......

 

免 費 電 子 報
發刊期數: 3722
推 薦 課 程
《房地產法律課程》房地產仲介糾紛處理 (劉孟錦律師)
《房地產法律課程》共有房地糾紛處理 (劉孟錦律師)
《房地產法律課程》土地買賣合建契約糾紛處理 (劉孟錦律師)
《房地產法律課程》成屋買賣契約糾紛處理 (劉孟錦律師)
《房地產法律課程》預售房屋契約糾紛處理 (劉孟錦律師)
《企業法律課程》帳款催收法律實務:保全程序篇(假扣押) (劉孟錦律師)
《生活法律課程》生活法律:婚姻三部曲--婚姻.夫妻財產制.家庭暴力法律問題解析 (劉孟錦律師)
《企業法律課程》交通事故和解技巧與賠償訴訟法律實務 (劉孟錦律師)
《生活法律課程》夫妻財產相關法律問題 (劉孟錦律師)
《房地產法律課程》公寓大廈糾紛處理與訴訟法律實務 (劉孟錦律師)
法 律 叢 書
請點選此圖觀看本書更詳細的介紹!
【台灣法律網電子書】債款催收(討債行動)法律實務手冊
劉孟錦律師
定價:NT $ 1000元
網站連結
律師 法律事務所
律師事務所 法律
法律專欄 劉孟錦律師
一帆法政補習班 台灣本土法學
法律翻譯 e速人氣生活網
品味人生 永恆婚禮顧問
合法律師查詢 合法地政士查詢
合法經紀業查詢 不動產實價查詢
不動產資訊平台 房地產交易價格
不動產交易服務 全國法規資料庫
法學資料檢索 法拍.庭期查詢
立法院法律系統 民事.非訟費用
重大通緝犯查詢 商工行政服務
地政資訊e點通 定型化契約範本
司法院書狀範例 國家圖書館
地名檢索系統 地籍圖資系統
地政法規資訊 Hinet地政服務
總統府法令查詢 最新犯罪手法
165反詐騙 食品安全衛生

設成首頁 | 加入最愛 | 新訊連結 | 聯絡律師 | 推薦朋友 | 線上投稿 | 網站合作 | 律師簡介 | 律師諮詢 | Facebook | 隱私權聲明
法律具時效性,內容僅供參考,不宜直接引為訴訟用途,具體個案仍請洽詢專業律師
所有文章係作者之智慧,請尊重智慧財產權,轉載重製節錄請先取得本網之書面同意