設成首頁 | 加入最愛 | 新訊連結 | 聯絡律師 | 推薦朋友 | 線上投稿 | 律師簡介 | 律師諮詢 | Facebook | 隱私權聲明 文章總數:202953 瀏覽總數:488067884
文章總數:202953 瀏覽總數:488067885
點選此處可回到首頁!
法律知識庫 課程講座 法律圖書 電子報中心 回首頁
台灣法律網新訊



民進黨的派系之爭
網路下注是不是賭博罪?
儒林外史,官場現形記和二十年目睹之怪現狀
從事保險業務招攬事務之約定,其性質勞動契約抑或承攬契約?(臺灣臺中地方法院108年度勞訴字第125號民事判決)
【林蕙瑛專欄】談情說愛手機功不可沒,分手時也是一則簡訊說沒感覺了
憲政改革的可能走向
檢舉或查獲違規菸酒案件獎勵辦法修正後,檢舉人獎勵金的給獎比率提高為多少
規範包租業 內政部公告包租、轉租契約 上路後全面保障房東及房客
蔡英文的「中華民國台灣」就是與虎謀皮
荷蘭殖民統治下的印尼
無關蔡英文!
選舉的自由是基本的人權
1988年以前,全世界我最不了解的地方是大陸!
向彭文正,賀德芬致敬!
庶民萬歲!生命共同體大團結!
【林蕙瑛專欄】發展三贏的局面
租屋新制「包租轉租契約」懶人包
獨立之道、路迢迢,建國之夢、夜漫漫
Albert Camus(1913~1960),"Le mythe de Sisphe"薛西佛師的“”盤石“”
國民黨和韓國瑜,不要再跪求郭台銘了!太難看了!
郭台銘的缺點:沒有好好讀論語!

 台灣法律網 > 法律知識庫 > 理財稅務 > 遺產贈與稅專欄

《都市計劃地區道路用地與非都市計劃地區道路土地抵繳的區別》

文 / 王彥琳
【台灣法律網】


現行實務上常見的道路用地,依據都市計劃法第五十條之一的規定,公共設施保留地因繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移轉者,免徵遺產稅或贈與稅;復依遺贈稅法施行細則第四十四條的規定,被繼承人遺產中依都市計劃法第五十條之一免徵遺產稅之公共設施保留地,納稅義務人得以該項財產申請抵繳遺產稅。是以,前述法令已明確指出,只要是都市計劃地區,經編定為公共設施用地道路用地土地,是免徵遺產稅並可申請抵繳的。而一般納稅人較易混淆的是,如果是非都市計劃地區供公眾通行的道路用地,雖亦為不課徵遺產稅,但是否可以申請抵繳呢?簡單來說,該都市計劃地區外的道路用地,因其並不適用都市計劃法第五十條之一與遺贈稅法施行細則四十四條之規定,而是符合遺贈稅法第十六條第十二款的規定,因屬經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地,經主管機關證明者,是屬不計入遺產總額的財產不課徵遺產稅,但是因其屬不計入遺產總額的財產,並不是課徵標的物,所以必須符合易於變價或保管的條件才可以申請抵繳。至於是否易於變價或保管係由稽徵機關為主觀上的認定,現行實務上大多被國稅局以因不易於變價保管,而不准抵繳。

再者,現行以都市計劃內之公共設施保留地抵繳,除於劃設前已為被繼承人所有,或於劃設後因繼承移轉予被繼承人所有,且於劃設後至該次移轉前未曾以繼承以外原因移轉者的情形可全額抵稅,否則其得抵繳之遺產稅款亦採比例計算,以依下列公式計算之金額為限:
公共設施保留地得抵繳遺產稅或贈與稅之限額=依本法計算之應納遺產稅額或贈與稅額×(申請抵繳之公共設施保留地財產價值÷全部遺產總額或受贈財產總額)
是以,現行以公共設施道路用地抵繳的效益,已較修正前大為降低。
 
《逾期申請抵繳須加徵滯納金及利息》

申請以實物抵繳遺產稅須符合遺贈稅法所規定的要件,即應納稅額在三十萬元以上,及納稅義務人確有困難無法一次以現金繳納時,才准以課徵標的物或是其他易於變價或保管的實物申請抵繳。而申請實物抵繳應於稅單上所載的繳納期限內提出申請,只要在上述的期限內提出申請不管核准與否,皆不須加徵滯徵金及利息;反之,如逾繳納期限始提出申請,自原繳納期限屆滿之次日起,至國稅局核准抵繳的該段期間是另須加計滯徵金及利息的。
 
《申請以遺產中之課徵標的物抵繳,是否需經全體繼承人同意?》

申請實物抵繳遺產稅,除了應符合前述所說明的要件外,因遺產是屬於繼承人全體公同共有,故以遺產中的課徵標的物來抵繳原則上是需要全體繼承人同意的,但在實務上卻常發生繼承人間對於遺產分配發生紛爭,致部分繼承人不同意配合抵繳的問題。在以往如抵繳的標的為不動產,尚可主張依據土地法第三十四條之一採行多數決來抵繳以茲解決,問題在於如抵繳的標的為動產則無從處理了,以致於造成納稅人無法如期完成繳稅,造成徵納雙方的困擾。

為解決這個問題,在民國104年7月1日修正了遺贈稅法第三十條規定,抵繳之財產為繼承人公同共有之遺產且該遺產為被繼承人單獨所有或持分共有者,得由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意,或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意提出申請,不受民法第八百二十八條第三項限制。現行繼承人主張以遺產中的課徵標的物來抵繳,不論是不動產或是動產(如股票、存款)如有部分繼承人不同意,都是可以採行多數決來抵繳。

《結論》

雖然現行遺產稅的稅率已降低為單一稅率百分之十,但申請實物抵繳遺產稅對於納稅人來說仍可減輕不少負擔,不過因抵繳遺產稅有一定條件的限制,且抵繳標的其可抵稅的數額有可能是採比例計算,故其抵稅的效益大減。是以在做相關稅務規劃時,應先審慎評估本身的財產狀況是否符合抵繳的規定,才能對於遺產做有效的處置。

寄給朋友     友善列印

 

作者簡介
作者:安和地政士事務所 所長 王彥琳地政士
83年土地登記專業代理人特考及格
不動產經紀人普考及格
曾任永然法律事務所代書部經理
「房地登記看圖一點通」作者,永然文化出版
曾任中正紀念堂法律常識班講師
國際扶輪3520地區台北龍華扶輪社2016~2017社長

地址:台北市大安區忠孝東路4段148號11樓之2
電話:02-27113330#10傳真:27113787
行動:0932039476
LINE ID:@exs1838x
e-mail:anho.law@msa.hinet.net / anho.law@gmail.com
網址:www.anho.com.tw
安和臉書粉絲專頁:www.facebook.com/anhofan

 

 

本單元最新10篇文章
歸扣贈與配偶財產是違憲違法的 / 方承志
特定保險基金目的保單是否課贈與稅? / 站務3
遺贈稅抵稅或捐贈公益可以列支遺產費用嗎? / 方承志
配偶生前贈與或遺產歸扣撤銷及課遺贈稅是有限制的 / 方承志
遺贈稅(房屋)以提前贈與會怎樣? / 方承志
2,000元贈與還要課稅嗎? / 方承志
被繼承人生前提供土地與建商合建銷售房屋,死亡時如遺有收取土地價金債權,同時負有交付並移轉土地登記債務;債權部分因現制土地公告現值與市價有相當差距,則相對應依遺產及贈與稅法第17條第1項第9款予以扣除之未償債務評價(最高行政法院106年度判字第22號判決) / 劉孟錦律師.劉哲瑋律師
贈與人一年內有二次以上贈與,且發生應例外以多數受贈人為納稅義務人之情事時,受贈人應依其受贈額與受贈總額價值比例,分攤贈與總額所適用級距之累進稅率所計算之稅額(最高行政法院判決105年度判字第470號) / 劉孟錦律師.劉哲瑋律師
《都市計劃地區道路用地與非都市計劃地區道路土地抵繳的區別》 / 王彥琳
遺產稅額太高,沒錢繳稅該怎麼辦?談遺產稅的實物抵繳 / 王彥琳
  本單元更多文章......

 

免 費 電 子 報
發刊期數: 3722
推 薦 課 程
《房地產法律課程》房地產仲介糾紛處理 (劉孟錦律師)
《房地產法律課程》共有房地糾紛處理 (劉孟錦律師)
《房地產法律課程》土地買賣合建契約糾紛處理 (劉孟錦律師)
《房地產法律課程》成屋買賣契約糾紛處理 (劉孟錦律師)
《房地產法律課程》預售房屋契約糾紛處理 (劉孟錦律師)
《企業法律課程》帳款催收法律實務:保全程序篇(假扣押) (劉孟錦律師)
《生活法律課程》生活法律:婚姻三部曲--婚姻.夫妻財產制.家庭暴力法律問題解析 (劉孟錦律師)
《企業法律課程》交通事故和解技巧與賠償訴訟法律實務 (劉孟錦律師)
《生活法律課程》夫妻財產相關法律問題 (劉孟錦律師)
《房地產法律課程》公寓大廈糾紛處理與訴訟法律實務 (劉孟錦律師)
法 律 叢 書
請點選此圖觀看本書更詳細的介紹!
【台灣法律網電子書】政府採購法案例實務(十)
劉孟錦.楊春吉
定價:NT $ 1000元
網站連結
律師 法律事務所
律師事務所 法律
法律專欄 劉孟錦律師
一帆法政補習班 台灣本土法學
法律翻譯 e速人氣生活網
品味人生 永恆婚禮顧問
合法律師查詢 合法地政士查詢
合法經紀業查詢 不動產實價查詢
不動產資訊平台 房地產交易價格
不動產交易服務 全國法規資料庫
法學資料檢索 法拍.庭期查詢
立法院法律系統 民事.非訟費用
重大通緝犯查詢 商工行政服務
地政資訊e點通 定型化契約範本
司法院書狀範例 國家圖書館
地名檢索系統 地籍圖資系統
地政法規資訊 Hinet地政服務
總統府法令查詢 最新犯罪手法
165反詐騙 食品安全衛生

設成首頁 | 加入最愛 | 新訊連結 | 聯絡律師 | 推薦朋友 | 線上投稿 | 網站合作 | 律師簡介 | 律師諮詢 | Facebook | 隱私權聲明
法律具時效性,內容僅供參考,不宜直接引為訴訟用途,具體個案仍請洽詢專業律師
所有文章係作者之智慧,請尊重智慧財產權,轉載重製節錄請先取得本網之書面同意