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 台灣法律網 > 法律知識庫 > 生活法律 > 生活法律Q&A > 遺贈稅節稅

遺產及贈與稅如何節稅(四)

文 / 高雄市國稅局
【台灣法律網】


利用人壽保險節稅
例四:
例一林君五十歲時購買人壽保險公司之人壽保險,保額八百萬元,每年需繳保費五十萬元,已指定法定繼承人為受益人,如林君於七十歲逝世,可領得保險理賠三千五百萬元,依遺產及贈與稅法第十六條第九款規定此人壽保險理賠金額全數免稅。( 林君之遺產如例一,且配偶及子女無人拋棄繼承)
解析
一、1.林君七十歲死亡,其繼承人獲得保險理賠35,000,000元,此項金額不計入被繼承人遺產總額,不必核課遺產稅。
2.故,本案應納稅額與案例一(二)相同
應納稅額:6,768,000元
而繼承人獲得的保險理賠金額不必課稅,且可以之繳納遺產稅,減輕了繼承人的負擔。
二、如林君於五十歲時未投保,又省吃儉用未花費,該筆原打算投保之金額,以年利率 7%計算,至林君死亡時假如剩下10,700,000元,須計入林君遺產總額。計算如下
1.遺產總額:56,800,000元
46,100,000+10,700,000=56,800,000元
2.免稅額:7,000,000元
3.扣除額:11,600,000元(見例一)
4.應納遺產稅額:10,299,000元
(56,800,000-7,000,000-11,600,000)×33%-2,307,000=10,299,000元
由此可知,林君於五十歲時如未投保,而該筆金錢於林君七十歲死亡時尚未花用,比起林君自五十歲投保,每年繳五十萬元,遺產稅相差了 3,531,000元,且林君之繼承人尚須籌錢繳交遺產稅,負擔頗為沈重。
三、法令依據:
1.遺產及贈與稅法第十六條第九款

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作者簡介
(本文出自財政部高雄市國稅局)
財政部高雄市國稅局
地址:高雄市苓雅區廣州一街一四八號
電話:07-7256600(代表號)
傳真機號碼:07-7115764
http://www.ntak.gov.tw/

 

 

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