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 台灣法律網 > 法律知識庫 > 生活法律 > 生活法律Q&A > 遺贈稅節稅

遺產及贈與稅如何節稅(五)

文 / 高雄市國稅局
【台灣法律網】


死亡前九年內繼承財產之優惠
被繼承人死亡前繼承之財產,已納遺產稅者,可以減免遺產稅嗎?
例五
被繼承人何君八十五年七月一日死亡,遺有土地五筆( 死亡日該五筆土地公告現值總計三千萬元 )、銀行存款二百萬元該五筆土地係何君死亡前三年繼承其父之財產,且已繳納過遺產稅,何君遺產由其配偶及二子女繼承需繳納遺產稅嗎?
解析
一、本案何君之繼承人應納遺產稅額,計算如下:
1.不計入遺產總額:30,000,000元
2.遺產總額:       2,000,000元
3.遺產淨額:               0元
2,000,000-7,000,000-4,000,000-2×400,000=-98,000,000
4.應納遺產稅額:0元
二、若該五筆土地,係何君死亡前六年至九年內繼承之財產且以繳納遺產稅者,可按年遞減扣除百分之八十、百分之六十、百分之四十、百分之二十。
(1)何君繼承之五筆土地為其死亡前六年繼承之遺產已納遺產稅者,應納遺產稅計算如下:
1.遺產總額:32,000,000元 ( 30,000,000+2,000,000 )
2.遺產淨額:0元
32,000,000-7,000,000-4,000,000-2×400,000-30,000,000×80%=-38,00,000
3.應納遺產稅額  0元
(2)設何君繼承之五筆土地為其死亡前七年繼承之遺產已納遺產稅者,應納遺產稅計算如下:
1.遺產總額:32,000,000元
2.遺產淨額:1,200,000元
32,000,000-7,000,000-4,000,000-2×400,000-1,000,000-30,000,000×60%=1,200,000元
3.應納遺產稅額:36,000元
1,200,000×4%-12,000=36,000元
(3)若何君繼承之五筆土地為其死亡前八年繼承之遺產已納遺產稅者,應納遺產稅計算如下:
1.遺產總額:32,000,000元
2.遺產淨額:7,200,000元
32,000,000-7,000,000-4,000,000-2×400,000-30,000,000×40%=8,200,000元
3.應納遺產稅額:983,000元
7,200,000×20%-657,000=783,000元
(4)設何君繼承之五筆土地為其死亡前九年繼承之遺產已納遺產稅者,應納遺產稅計算如下:  
1.遺產總額:32,000,000元
2.遺產淨額:13,200,000元
32,000,000-7,000,000-4,000,000-2×400,000-1,000,000-30,000,000×20%=13,200,000元
3.應納遺產稅額:2,175,000元
13,200,000×26%-1,257,000=2,175,000元
故納稅義務人在申報被繼承人遺產稅時,應注意被繼承人有無死亡前九年內繼承之財產,且已納遺產稅者,若有此類財產,可主張扣除,以節省遺產稅。
三、法令依據
1.遺產及贈與稅法第十六條第十款及第十七條第一項第七款

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作者簡介
(本文出自財政部高雄市國稅局)
財政部高雄市國稅局
地址:高雄市苓雅區廣州一街一四八號
電話:07-7256600(代表號)
傳真機號碼:07-7115764
http://www.ntak.gov.tw/

 

 

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