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遺產及贈與稅如何節稅(七)

文 / 高雄市國稅局
【台灣法律網】


利用每年贈與稅免稅額及婚嫁贈與節稅
利用每年贈與稅免稅額及婚嫁贈與節省遺產稅及贈與稅
例七
例六王君於八十四年二月四日將部分財產贈與給太太後王君夫婦每年十月一日各自贈與其子女 100萬元,其長子於八十五年十二月三十一日結婚,王君夫婦各贈與其長子100萬元,其長女於八十六年三月結婚.亦各給 100萬元,假設王君於九十年十二月二十八日過世,應繳多少遺產稅?
解析
一、王君於八十四年月四日贈與太太7600萬元財產後,其財產剩下5000萬元,嗣後王君於八十四年至九十年七年間每年贈與其子女100萬元,合計陸續贈與了700萬元,於長子及長女結婚時王君亦各給婚嫁贈與 100萬元,其應繳之遺產及贈與稅計算如下:
(一)王君之贈與稅
1.84年至90年每年贈與100萬元,皆未超過每年100萬元之贈與稅免稅額,不課徵贈與稅。
2.85年12月31日長子結婚,王君贈與長子100萬元,為婚嫁贈與,不計入贈與總額,不課徵贈與稅。
3.86年 3月18日長女結婚,王君贈與長女100萬元,為婚嫁贈與,不計入贈與總額,不課徵贈與稅。
4.故,王君84年至90年應納贈與稅額為 0。
(二)王君之遺產稅
1.遺產總額:43,000,000元
王君84年至90年共贈與子女 900萬元(包括婚嫁贈與),遺產總額本應減少 900萬元,惟因王君死亡前二年內贈與計200萬元( 89年至90年每年贈與100萬元 )依遺產及贈與稅法第15條規定,仍需併入王君遺產總額,故其財產較例五,減少700萬元,遺產總額為:
50,000,000-7,000,000=43,000,000元
2.免稅額:7,000,000元
3.扣除額:6,600,000元
包括:配偶扣除額:4,000,000元
直系血親卑親屬扣除額:1,600,000元
喪葬費:1,000,000元
4.遺產淨額:30,300,000元
5.稅率:33%  累進差額2,307,000元
6.應納遺產稅額:7,692,000元
(三)王太太的贈與稅
1.王太太84年至90年每年贈與其子女100萬元,計贈與700萬元,皆未超過每年之贈與稅免稅額,不課徵贈與稅。
2.長子、長女婚嫁贈與各 100萬元,不計入贈與總額,不課徵贈與稅。
六、例七可知,財產龐大時,可考慮及早規劃利用夫妻間贈與每年贈與稅之免稅額及子女婚嫁贈與,將財產移轉給下一代,可減少遺產及贈與稅之稅賦,惟應注意計算土地、房屋移轉時,土地增值稅之負擔,以避免增加之土地增值稅較節省的遺產、贈與稅為多。
三、法令依據:
1.遺產及贈與稅法第二十條第六、七款(見第5頁)

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作者簡介
(本文出自財政部高雄市國稅局)
財政部高雄市國稅局
地址:高雄市苓雅區廣州一街一四八號
電話:07-7256600(代表號)
傳真機號碼:07-7115764
http://www.ntak.gov.tw/

 

 

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